Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
21

Все самые важные изменения в одной таблице

Мы собрали в несколько таблиц все самые значимые изменения, которые ожидают компании в 2019 году. Большая часть поправок вступила в силу с 1 января. Однако есть изменения, которые начнут действовать и позже. Каждую поправку мы оценили по такому принципу:

✓— изменение выгодно компаниям;

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

✴ — нейтральное изменение;

✗— изменение невыгодно компаниям.

Таблица 10. Самые важные изменения в расчетах с работниками и контрагентами
Оценка Изменения Что поменять в работе Риски если проигнорировать Комментарий

Новый размер максимального среднедневного заработка для расчета пособий (постановления Правительства от 15.11.2017 № 1378 и от 29.11.2016 № 1255, Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ) В 2019 году среднедневной заработок для расчета пособий вырастет до 2150,68 руб. [(815 000 руб.+755 000 руб.) : 730 дн.] Есть риск недоплатить пособия Если выдаете пособие за декабрь, ориентируйтесь на старый максимум — 2017,81 руб. Для пособий, начиная с январских, придерживайтесь нового лимита.

Вырос лимит пособия по беременности и родам (федеральные законы от 19.05.1995 № 81-ФЗ и от 29.12.2006 № 255-ФЗ) На 1 января 2019 года максимальное пособие по беременности и родам— 301 095,20 руб. (2150,68 руб. х 140 дн.) Есть риск недоплатить пособия Как рассчитать декретные в 2019 году, читайте изменение 5

Вырос максимальный размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (федеральные законы от 19.12.2016 № 444-ФЗ и от 29.12.2006 № 255-ФЗ) В 2019 году максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет — 26 152,27 руб. (2150,68 руб. х 30,4 дн. х 40%) Есть риск недоплатить пособия Пособия, назначенные в 2018 году, не пересчитывайте. В прошлом году лимит составлял — 24 536,57 руб. (2017,81 руб. х 30,4 дн. х 40%)

Новый МРОТ (законопроект № 556367-7 находится на рассмотрении Совета Федерации) С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. Зарплату за месяц установите не ниже нового лимита. Если в регионе минималка выше — ориентируйтесь на нее Если зарплата ниже МРОТ, компанию и руководителя оштрафуют. Штраф для компании — до 50 000 руб., для руководителя — до 5000 руб. (ч. 1ст. 5.27 КоАП) Проверьте расчеты, если платите работникам зарплату исходя из минималки. Подробно, что изменить из-за повышения МРОТ, читайте изменения 5 и 7
  Изменится лимит страховой выплаты на травматизм (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ и постановление Правительства от 26.01.2018 № 74) Лимит страховой выплаты на травматизм на 1 января 2019 года — 96 368,45 руб. С 1 февраля эту сумму проиндексируют Есть риск недоплатить пособия С 1 января 2019 года пособия надо 01.02.2019 года его изменят за счет ежегодной индексации

Будет меньше иностранцев в компаниях (постановление Правительства от 14.11.2018 № 1365) Уменьшили лимит иностранцев для строительных компаний, в отраслях грузового автотранспорта и сухопутного пассажирского За «лишних» иностранце компании грозит штраф до 1 млн. руб., работу компании могут приостановить на 90 дней Лимиты действуют не для всех регионов

Добавили обязанности работодателям, кото принимает на работу иностранцев (федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ) С 16 января работодатель должен следить, чтобы сотрудник-иностранец соблюдал цель въезда в Россию и вовремя уезжал из страны За нарушение компании грозит штраф до 500 тыс. руб., а руководителю до 50 тыс. руб.

Добавили оплачиваемые выходные (федеральные законы от 03.10.2018 № 350-ФЗ и от 15.12.2001 № 166-ФЗ) Предоставляйте и оплачивайте дни для диспансеризации работников. Пенсионерам, предпенсионерам и льготникам дни положены ежегодно. Остальным сотрудникам не чаще одного раза в три года За нарушение трудинспекторы выпишут штраф.. Размер санкций для компании достигает 50 тыс. руб., а для руководителя — 5 тыс. руб. Не всех сотрудников можно отпустить на диспансеризацию в 2019 году. Подробнее о том, кому положены «дни здоровья» читайте изменение 3

Больше сотрудников вправе выбирать время для отпуска (Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ и ст. 262.2 ТК) Отправляйте в отпуск многодетных сотрудников в удобное для них время
Главное, чтобы как минимум трое детей сотрудника не достигли 12-летнего возраста
За нарушение трудового законодательства компании грозит штраф — 50 тыс. руб. Возраст детей определяйте на 1 января года, на который предоставляете отпуск
  Утвердили новую справку о доходах (приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@) Используйте два новых бланка 2-НДФЛ. Один, чтобы отчитаться по доходам в инспекцию, второй выдавайте работникам Есть риск, что инспекторы не примут справки по старой форме Выдавайте работникам и направляйте в инспекцию две разные справки. Подробнее о том, как их заполнить — изменение 8
  Больше регионов участвуют в пилотном проекте (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459) Чиновники снова расширяют пилотный проект по прямой выплате пособий. С 1 января в нем 11 новых регионов (республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чеченская и Чувашская республики, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа) Фонд не возместит пособия, которые вы перечислите работнику По-прежнему оплачивайте работникам три первых дня болезни
  Больше ограничений для онлайн-касс (п. 2 приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@) С начала года формат кассы 1.0 не действует. В компаниях должны быть аппараты, которые передают данные в формате 1.05 или 1.1 За нарушение компании грозит штраф — минимум 30 тыс. руб. Как перейти на формат фискальных данных 1.05
читайте изменение 19

Новые реквизиты в чеках ККТ (федеральные законы от 03.07.2018 № 487-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ и от 22.05.2003 № 54-ФЗ) С 1 января компании должны указывать в чеках новую ставку НДС и «код товара». А с 1 июля при получении наличных или платежей картой от организации и ИП необходимо указать название юрлица, его ИНН, сведения о стране происхождения товара, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации Компанию оштрафуют как минимум на 30 тыс. руб. Перенастройте кассу, чтобы избежать штрафов от проверяющих. Ведь штрафы грозят не только компаниям, но и главбухам

Придется чаще применять ККТ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ) С 1 июля 2019 года заканчивается отсрочка для компаний, которые могли не применять кассу в расчетах За нарушение компании грозит штраф — минимум 30 тыс. руб.

Разрешили чаще уточнять налоговые платежи (ст. 1 и ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ) С 1 января 2019 года налоговый платеж можно уточнить, если:
— со дня уплаты прошло не более трех лет;
— уточнение не приводит к образованию недоимки;
— деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.
Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства
Если вовремя не уточнить платеж у компании будет числиться недоимка Подробно о критичных и некритичных ошибках читайте изменение 11
  Застраховали вклады малых предприятий в банках (п. 4 ст. 1 и ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322-ФЗ) С 1 января 2019 года в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения — не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета Компания не сможет воспользоваться послаблением Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС

Увеличили пенсионный возраст
(Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)
С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, пенсионный возраст женщин вырастет с 55 до 60 лет. В 2019 году — 56 лет.
Пенсионный возраст мужчин вырастет с 60 до 65 лет. В 2019 году — 61 год.
Старые льготы в связи с выходом на пенсию сохранили для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий
За нарушение прав пенсионного и предпенсионног овозраста предусмотрена уголовная ответственность Право досрочно выйти на пенсию предусмотрят для многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она сможет выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей — на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все должно остаться, как сейчас: они смогут выходить на пенсию в 50 лет
  Новый максимальный размер пеней с 27 декабря 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ) Законодатели установили предельный размер пеней — не более величины недоимки, за которую они начислены. Начислять пени будут со следующего дня после крайнего срока уплаты включительно по день, когда компания недоимку погасит.
До 27.12.2018 итоговая сумма пеней росла до тех пор, пока компания не оплатит свой долг. Максимальный размер пеней ограничен не был и мог превысить недоимку в разы
Если сами нашли ошибку, доплатили налог, но неверно посчитали пени, инспекторы могут начислить штраф Подробно о новых правилах расчета пеней читайте изменение 2

Стало больше расходов, которые вы вправе признать в налоговом учете. Но тут нужно учитывать ограничения, которые предусматривает кодекс. Уточнили правила для региональных льгот по налогу на прибыль. За последние полгода их корректируют уже во второй раз. Новая поправка более выгодна компаниям.

Таблица 11. Самые важные изменения по налогу на прибыль
Оценка Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Комментарий

Разрешили стоимость турпутевок включать в расходы (Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ) При расчете налога на прибыль учитывайте расходы на покупку для работников и членов их семей туристических и санаторно-курортных путевок (п. 24.2 ст. 255 НК). Речь идет об отдыхе только на территории России. Затраты на покупку загранпутевок по-прежнему не признавайте в расходах Занизите расходы и заплатите лишний налог на прибыль Для учета новых расходов законодатели предусмотрели несколько ограничений. На одного человека вы можете списать не более 50 тыс. руб. В эту сумму входит стоимость проезда, проживания, питания, экскурсий. Договор с турфирмой должен заключить сам работодатель, а не сотрудник. Общая стоимость путевок, которую вправе учесть компания, составляет 6 процентов от суммы ее расходов на оплату труда за тот же период. Причем в этот норматив входят затраты не только на путевки, но и на добровольное медицинское страхование работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК)

Ввели вычет по расходам на благотворительность (Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ) Региональную часть налога на прибыль вы вправе уменьшить на сумму пожертвований, которые перечислили государственным и муниципальным учреждениям культуры (подп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК). Это уменьшение задумано как часть инвестиционного вычета Не сможете уменьшить налог на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет Инвестиционный вычет действует только в тех субъектах РФ, региональные власти которых приняли закон о его введении (подп. 5 п. 6 ст. 286.1 НК). Проверьте, появился ли такой закон в вашем регионе. Если вы намерены воспользоваться вычетом, это решение пропишите в налоговой учетной политике

Расширили перечень ситуаций, когда можно ускорить амортизацию основных средств (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ) Начисляйте амортизацию с учетом повышающего коэффициента 2 по технологическому оборудованию, которое эксплуатируете в условиях наилучших доступных технологий (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК) Придется дольше амортизировать основные средства, из-за чего будете ежегодно переплачивать налог на прибыль Перечень такого технологического оборудования Правительство утвердило в распоряжении от 20.06.2017 № 1299-р. В нем было 246 позиций. Впоследствии чиновники расширили этот перечень до 583 видов оборудования (распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р)

Ограничили действие региональных льгот (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ) Если вы применяете пониженную ставку по налогу на прибыль в региональный бюджет, проверьте, когда власти приняли закон об их введении. Льготы, которые они установили после 3 сентября 2018 года, утратили силу. В 2019 году ими нельзя пользоваться (письмо Минфина от 15.11.2018 № 03-03-05/82511). Те льготные ставки, которые регион ввел до 3 сентября 2018 года, вы сможете применять до конца 2022 года или пока не закончится срок их действия. В прежней редакции кодекса было указано, что с 2019 года не действуют льготы, которые региональные власти приняли до 1 января 2018 года (подп. «б» п. 15 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ) Возникнет недоимка в региональный бюджет. На нее налоговики будут начислять пени Даже если ваша льгота продолжает действовать, региональные власти вправе повысить свою ставку на 2019—2022 годы (п. 1 ст. 284 НК). Они смогут ввести новые региональные льготы, только когда это прямо предусмотрено в кодексе. Например, для резидентов особой экономической зоны или участников региональных инвестиционных проектов. По каким ставкам теперь платить налог на прибыль в вашем регионе, посмотрите изменение 15

Приравняли к дивидендам доходы участника, которые он получил от выхода из дочерней компании или в результате ее ликвидации (Закон № 424-ФЗ) Сравните стоимость имущества, которое вы получили при выходе из «дочки», и ваш взнос в ее уставный капитал. Сумма превышения считается дивидендам (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК). Аналогичным образом считайте доход участника или акционера в случае ликвидации дочерней компании Заплатите лишний налог на прибыль С дивидендов вы заплатите налог на прибыль по более выгодной ставке 13 процентов. А если ваша доля в уставном капитале «дочки» составляла не менее 50 процентов и вы владели этой долей не менее года, используйте ставку 0 процентов (п. 3 ст. 284 НК)

Разрешили учесть убыток участника, который он получил при выходе из «дочки» или в случае ее ликвидации (Закон № 424-ФЗ) Чтобы рассчитать сумму убытка, из рыночной стоимости полученного имущества вычтите ваш взнос в уставный капитал «дочки». Убыток включите во внереализационные расходы (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК) Завысите облагаемую базу и переплатите в бюджет налог на прибыль Признавайте убыток в двух случаях. Во-первых, если ваша компания вышла из участников «дочки». Во-вторых, когда собственники ликвидировали юрлицо, участником или акционером которого была компания

Изменили правила учета платы в систему «Платон» за проезд большегрузов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ) Все платежи за проезд большегрузных автомобилей включайте в прочие расходы Занизите расходы и заплатите лишний налог на прибыль В 2016—2018 годах на платежи в систему «Платон» вы уменьшали транспортный налог и только сумму превышения учитывали в расходах (п. 48.21 ст. 270 и абз. 6 п. 2 ст. 362 НК в редакции, действовавшей до 2019 года). С 1 января 2019 года эти правила утратили силу

Освободили от обложения деньги, которые компания безвозмездно получила от своей «дочки» (Закон № 424-ФЗ) Не включайте в доходы деньги, которые получили безвозмездно от своей дочерней компании. Но только в пределах суммы вашего вклада в имущество «дочки», который вы ранее внесли тоже деньгами (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК) Завысите доходы и переплатите в бюджет налог на прибыль Сумму ранее сделанного вклада и полученных назад денег нужно будет подтвердить документами (абз. 2 подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК). Поэтому храните такие бумаги постоянно, а не пять лет, как большинство «первички»

Продлили срок действия нынешнего распределения налога на прибыль между бюджетами (Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) В 2019 году распределяйте налог на прибыль в прежней пропорции: 3 процента в федеральный бюджет, 17 процентов в региональный (п. 1 ст. 284 НК). Изначально эту пропорцию вводили на четыре года — с 2017-го по 2020-й. Теперь ее действие продлили еще на четыре года — по 2024 год включительно Возникнет недоимка в федеральный бюджет и переплата в региональный Нынешняя пропорция 3:17 — временная. В кодексе прописано другое соотношение: 2 процента в федеральный бюджет, 18 процентов в региональный. К нему компании вернутся не раньше 2025 года

Установили дополнительные требования к составу «первички» при работе с самозанятыми гражданами (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) Если покупаете товары или услуги у граждан, которые применяют новый спецрежим для самозанятых, дополнительно требуйте чек. Его самозанятый формирует в мобильном приложении «Мой налог». Если такого чека нет, расходы на покупку товаров или услуг не учитывайте (п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ) Налоговики исключат неподтвержденные расходы по сделкам с самозанятыми Эксперимент по введению нового спецрежима для самозанятых действует с 2019 года только в четырех регионах: Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях (п. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ)

С 2019 года ставка НДС выросла с 18 до 20 процентов. Из-за этого компаниям пришлось вносить изменения в переходящие договоры, которые они заключили ранее. Даже если менеджеры не смогли договориться с контрагентом о повышении цены, по сделкам 2019 года начисляйте НДС по новой ставке 20 процентов (п. 1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Реализация макулатуры теперь облагается налогом. Причем обязанности по расчету и уплате НДС возложили на покупателей.

Таблица 12. Самые важные изменения по налогу на добавленную стоимость
Оценка Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Комментарий

Повысили на 2 процента основную ставку НДС (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ) По отгрузкам 2019 года применяйте новую ставку НДС — 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК). А вместо прежней расчетной ставки 15,25 процентов используйте ставку 16,67. Если вы получили от покупателя аванс, налог с него начислите по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК) Возникнет недоимка по НДС. На нее налоговики начислят пени Изменения не распространяются на сделки, которые облагаются нулевым или 10-процентным НДС. По таким операциям по-прежнему начисляйте налог по льготным ставкам

Готовят новые формы книги продаж и дополнительного листа к ней Начиная с I квартала 2019 года составляйте книгу продаж и дополнительные листы к ней по новым формам. В них появится ставка НДС 20 процентов. Чиновники уже разработали обновленные бланки, но пока еще их не утвердили Грозит штраф как за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения (ст. 120 НК) Форму книги покупок и дополнительного листа к ней менять не будут. Ведь прежняя 18-процентная ставка НДС в них не упоминается. Поэтому в 2019 году продолжайте составлять книгу покупок на прежних бланках

Изменят правила для отражения возврата товаров Для расчета НДС возврат товаров больше не проводите как обратную реализацию. С 1 января 2019 года на стоимость возвращенных товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. В нем он уменьшает количество товаров и их общую стоимость. Неважно, какие товары вернул покупатель — качественные или бракованные, принятые на учет или еще не оприходованные (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@) В переходный период переплатите НДС из-за роста ставки Новый порядок Правительство пропишет в постановлении от 26.12.2011 № 1137

Расширили круг лиц, которые вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС (Закон № 302-ФЗ) Теперь вы можете возместить НДС из бюджета до окончания камеральной проверки декларации, если компания соответствует двум критериям. Во-первых, существует не менее трех лет. Во-вторых, за три предшествующих года уплатила налогов на сумму не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК). Раньше минимальная сумма платежей в бюджет составляла 7 млрд руб.  Придется ждать, когда налоговики завершат камералку Требования к размеру налоговых платежей снизили с 1 октября 2018 года. Но новый порядок применяется начиная с возмещения НДС по декларациям за IV квартал 2018 года (п. 2 и 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ). Их вы сдадите в инспекцию в январе 2019-го

Смягчили требования к поручителям при использовании заявительного порядка возмещения НДС (Закон № 302-ФЗ) Поручителем теперь может выступать российская организация, которая за три предшествующих года уплатила налогов на сумму не менее 2 млрд руб. и имеет обязательства по действующим поручительствам в пределах 50 процентов от стоимости ее чистых активов (п. 2.1 ст. 176.1 НК). Другие требования к поручителю не изменились. Учитывайте это при выборе поручителя, если решили возместить НДС из бюджета до окончания камералки, но сами заплатили в бюджет менее 2 млрд руб. за три предшествующих года Надо искать другого поручителя или ждать, когда налоговики завершат камералку Требования к поручителям смягчили с 1 октября 2018 года. Но новый порядок применяется начиная с возмещения НДС по декларациям за IV квартал 2018 года (п. 2 и 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ)

Обложили реализацию макулатуры НДС (Закон № 424-ФЗ) С 2019 года перестало действовать освобождение от НДС для сделок по реализации макулатуры (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). Но платить налог по таким операциям обязан покупатель, а не продавец (п. 8 ст. 161 НК). Если вы продаете макулатуру, в счете-фактуре делайте отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». Такой же порядок начали применять в 2018 году при продаже лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных, вторичного алюминия и его сплавов Продавец переплатит НДС, если возьмет на себя обязанности по начислению налога. Покупатель занизит НДС, если не исполнит обязанности налогового агента. За это — штраф 20 процентов от неуплаченного налога (ст. 123 НК) Под макулатурой понимаются:
— бумажные и картонные отходы производства и потребления;
— отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага, картон, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения

Разрешили отказаться от льготы по услугам гарантийного ремонта (Закон № 424-ФЗ) Если вы занимаетесь гарантийным ремонтом, можете отказаться от освобождения этих операций от НДС. Тогда компания вправе заявлять вычеты «входного» налога (подп. 37 п. 3 ст. 149 НК). Важно, чтобы при оказании услуг по гарантийному ремонту вы не брали за это дополнительную плату с клиентов «Входной» НДС не сможете принять к вычету Отказаться от льготы по гарантийному ремонту вы вправе с 1 числа любого квартала. Но минимальный срок освобождения — один год. Чтобы отказаться от льготы с I квартала 2019 года, отправьте в инспекцию заявление не позднее 9 января (п. 5 ст. 149 НК)

Обязали спецрежимников на сельхозналоге платить НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) Применение ЕСХН больше не спасет от уплаты НДС. Если вы перешли на сельхозналог, с 2019 года начисляйте и платите НДС в общем порядке (п. 3 ст. 346.1 НК). Теперь вы вправе заявлять вычет «входного» налога, но обязаны выставлять своим покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать в инспекцию декларации по НДС. «Входной» налог больше не включайте в расходы Возникнет недоимка по НДС и ЕСХН Спецрежимник вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК). На 2019 год это возможно в двух случаях:
— вы перешли на ЕСХН с 1 января 2019 года;
— вы применяли спецрежим в прошлом году, и выручка от реализации за 2018 год не превысила 100 млн руб.
Чтобы получить освобождение от НДС, отправьте в свою инспекцию уведомление (п. 3 ст. 145 НК). Срок — не позднее 21 января 2019 года (с учетом переноса, так как 20 января — это выходной)

Продлили действие нулевой ставки по авиаперевозкам в Крым (Закон № 303-ФЗ) В 2019 году авиабилеты в Крым или Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК). По ним не нужно начислять НДС по ставке 10 процентов Если вы авиаперевозчик, возникнет переплата по НДС Льготная ставка должна была действовать до конца 2018 года. Теперь ее продлили еще на шесть лет — до 1 января 2025 года (ст. 2 Закона № 303-ФЗ)

Самое главное изменение по налогу на имущество — вывод всех движимых активов из-под обложения. Благодаря этому новшеству многие компании сэкономят на налоговых платежах. В 2018 году по движимому имуществу была предусмотрена региональная льгота. Но она действовала только в тех субъектах РФ, власти которых приняли соответствующий закон. Теперь же во всех регионах движимые активы не облагаются налогом на имущество.

Таблица 13. Самые важные изменения по налогу на имущество
Оценка Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Комментарий


Отменили налог с движимого имущества (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
В базу по налогу на имущество не включайте движимые активы. Неважно, когда и у кого вы их купили. Начисляйте налог только с недвижимых активов (п. 1 ст. 374 НК). Если у вас на балансе нет недвижимости, то начиная с I квартала 2019 года вы не будете сдавать в инспекцию отчетность по налогу на имущество
Переплатите налог на имущество и из-за этого завысите расходы, что приведет к недоимке по налогу на прибыль и пеням
Налог на имущество за 2018 год считайте по старым правилам. Не позднее 1 апреля 2019 года сдайте в инспекцию годовую декларацию


Разрешили после пересмотра кадастровой стоимости объекта пересчитать налог на имущество за все годы (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ)
После обжалования кадастровой стоимости или исправления технической ошибки пересчитайте налог на имущество за все периоды, в течение которых применяли оспоренную оценку (п. 15 ст. 378.2 НК). Излишне начисленную сумму вы вправе зачесть или вернуть
Не сможете уменьшить налог на имущество за прежние годы
По прежним правилам компания пересчитывала налог на имущество начиная только с того года, когда подала заявление о пересмотре кадастровой стоимости. За предыдущие периоды приходилось платить налог исходя из завышенной кадастровой стоимости объекта


Прописали, как рассчитать налог на имущество, когда у недвижимости поменялось назначение или площадь (Закон № 334-ФЗ)
Если изменились качественные или количественные характеристики вашей недвижимости, например, назначение или площадь объекта, то налог на имущество считайте по новой кадастровой стоимости начиная со дня внесения сведений в ЕГРН. По старой стоимости начислите налог с начала года до месяца, когда произошло изменение. По новой оценке — со следующего месяца до конца года (п. 15 ст. 378.2 и п. 5.1 ст. 382 НК)
Неверно начислите налог на имущество, что приведет к недоимке или переплате
Новый порядок аналогичен тому, как компании считают налог на имущество при покупке или продаже недвижимости (п. 5 ст. 382 НК)

Изменений по транспортному налогу немного. Большинство из них касается тех компаний, которые используют большегрузные автомобили массой свыше 12 тонн. С 2019 года им придется считать и платить налог с этого транспорта по новым правилам.

Таблица 14. Самые важные изменения по транспортному налогу
Оценка Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Комментарий

Запретили уменьшать транспортный налог на плату в систему «Платон» за проезд большегрузов (Закон № 249-ФЗ) Начиная с расчета за 2019 год из суммы транспортного налога не вычитайте платежи в систему «Платон». Эти платежи учитывайте при расчете налога на прибыль как прочие расходы Занизите транспортный налог, а это повлечет пени Временный порядок, который предусматривал уменьшение транспортного налога, действовал три года — с 2016-го по 2018-й (п. 2 и 4 ст. 2 Закона № 249-ФЗ)

Вернули уплату авансовых платежей по транспортному налогу в отношении большегрузов (Закон № 249-ФЗ) Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, теперь их придется платить и по большегрузным автомобилям. Раньше эти платежи вы начисляли, но в бюджет не уплачивали (п. 2 ст. 363 НК) Занизите авансовые платежи, за это налоговики вправе начислить пени Авансовые платежи по транспортному налогу есть не во всех регионах. К примеру, их нет в столице, но их нужно платить в Подмосковье (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 и п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ). Проверьте в законе по вашему субъекту РФ, обязаны ли компании вносить авансы по транспортному налогу. Если обязаны, не забудьте перечислить авансы и по большегрузам

Законодатели уточнили правила, по которым компания пересчитывает земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка. Как и раньше, порядок расчета зависит от причины, по которой поменялась кадастровая оценка. Но теперь земельный налог можно уменьшить за больший период. Аналогичные поправки внесли по налогу на имущество.

Таблица 15. Самые важные изменения по земельному налогу
Оценка Изменение Что поменять в работе Риски, если проигнорировать изменение Комментарий

Разрешили после пересмотра кадастровой стоимости участка пересчитать земельный налог за все годы (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ) Если вы оспорили кадастровую стоимость участка или она изменилась из-за исправления технической ошибки, пересчитайте земельный налог за все годы, когда вы применяли прежнюю оценку (п. 1.1 ст. 391 НК). Излишне начисленный земельный налог вы вправе зачесть или вернуть. Раньше компания пересчитывала земельный налог лишь с того года, в котором подала заявление о пересмотре кадастровой стоимости участка Не сможете уменьшить земельный налог за прежние годы Если у земельного участка изменились качественные или количественные характеристики, например, площадь, категория или вид разрешенного использования, то земельный налог считайте по новой кадастровой стоимости начиная со дня внесения сведений в ЕГРН. По старой стоимости начислите налог с начала года до месяца, когда произошло изменение. По новой оценке — со следующего месяца до конца года (п. 7 и 7.1 ст. 396 НК)

В 2019 году заполняйте справки 2-НДФЛ на новых бланках. Какой из двух видов использовать, зависит от того, кому представляете сведения. Росстат подготовил более 100 обновленных статистических бланков. Бухотчетность тоже претерпела изменения.

Таблица 16. Новые формы отчетности.
Оценка Изменение Что поменяется в работе Комментарий

Утвердили новые формы справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения (приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@) Заполняйте справку для налоговиков по новой форме. Налоговики разработали ее, чтобы их программа могла считывать сведения. Для сотрудника сведения представляйте на особом бланке Крайние сроки сдачи справок за 2018 год такие:
— с признаками «2» и «4» — 1 марта 2019 года;
— с признаками «1» и «3» — 1 апреля 2019 года.
Подробнее о новой справке читайте изменение 8

Изменили форму декларации по налогу на имущество (приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@) Проверьте обновлена ли ваша программа. Новая форма адаптирована под изменения. Так, с 2019 года компании не платят налог на имущество с движимости Декларацию по налогу за 2018 год сдавайте на старом бланке

Утвердили порядок сдачи централизованных отчетов по налогу на имущество на 2019 год Компания вправе отчитаться по всем объектам в одну инспекцию по своему выбору. Для этого нужно подать уведомление в УФНС по региону. Если проверяющие посчитают, что организация не соответствует условиям, то направят сообщение с указанием причин (письмо ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363) Единый отчет можете подавать только по недвижимости, у которой налоговая база –среднегодовая стоимость. Кроме того, проверьте, чтобы по региональному закону налог на имущество полностью зачислялся в региональный бюджет

Внесли изменения в порядок формирования бухотчетности (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ) Составлять и сдавать отчеты можно на бумаге или электронно. Подписывать бухотчетность теперь вправе не только руководитель компании, но и уполномоченное лицо Отчет за 2019 год можно будет сдавать только в ИФНС. Но за 2018 год отчитывайтесь по старому – и в налоговую, и в Росстат. Также Минфин предлагает с 2021 года повысить штраф за несдачу отчетности до 700 000 руб.

Обновили статформы в Росстат С нового года изменилось более 100 статформ. В том числе самые распространенные: форма 1-предприятие, П-2, П-3, П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие Проверьте свою компанию через сервис Росстата, чтобы знать, какие отчеты сдавать в 2019 году

Обновили декларацию по акцизам (приказ ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544) Декларацию по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию компании будут заполняйте на новом бланке Впервые отчитаться по новой форме нужно будет за март 2019 года

Планируют утвердить новый бланк расчета по страховым взносам Чиновники предлагают изменить форму расчета, формат и порядок заполнения расчета Изменения еще не приняли, а
если и примут, они вступят в силу только с отчетности 2020 года. Поэтому
расчет за 2018 год сдавайте по старой форме
Консультация: 8 800 222-18-27
Чтобы не ждать свободного оператора, пожалуйста, закажите обратный звонок. Мы перезвоним через несколько минут.
Заказать обратный звонок