Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
16

Стоимость турпутевок теперь можно включать в расходы

Расходы на отдых работников на территории России разрешили признавать при расчете налога на прибыль, а также упрощенного налога. Но тут нужно учесть целый ряд ограничений и вписаться в два норматива (п. 24.2 ст. 255 НК). Затраты на покупку загранпутевок по-прежнему нельзя отражать в расходы.

Стоимость туристических и санаторно-курортных путевок для сотрудников и членов их семей включайте в расходы на оплату труда. К членам семьи относятся: супруг или супруга работника, его родители, несовершеннолетние дети и подопечные, а также дети и подопечные не старше 24 лет, которые учатся на очной форме обучения. Братьев, сестер и родственников супруга в этом списке нет. Поэтому путевки для них учесть не получится.

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

На одного человека вы можете списать не более 50 тыс. руб. в год. В эту сумму входит стоимость проезда любым транспортом, проживания, питания, экскурсий. Но есть еще один норматив. Общая стоимость путевок, которую вы вправе учесть, составляет 6 процентов от суммы расходов на оплату труда за тот же период. В этот норматив входят затраты не только на отдых, но и на добровольное медицинское страхование работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК).

Еще важное ограничение — путевку должен купить сам работодатель, а не сотрудник, причем у туроператора или турагента. Если компания возмещает работнику стоимость путевки, которую он купил сам, затраты не учитывайте.

ПРИМЕР

В марте 2019 года компания приобрела для работника, его жены и троих детей турпутевку в Сочи за 85 000 руб. В стоимость входит авиаперелет Москва—Сочи—Москва, трансфер, проживание в гостинице и питание. За I квартал расходы на оплату труда составили 3 000 000 руб., затраты по договору ДМС — 125 000 руб.

По турпутевке отдохнули пять человек, поэтому работодатель вправе учесть максимум 250 000 руб. (50 000 руб. х 5 чел.). Раз фактические затраты оказались в пределах этого лимита, компания может признать не более 85 000 руб. Лимит расходов на отдых и ДМС за I квартал — 180 000 руб. (3 000 000 руб. х 6%). Компания истратила на эти нужды 210 000 руб. (125 000 + 85 000). Расходы по договору ДСМ она учла полностью, а стоимость турпутевки признала частично. Компания включила в расходы 55 000 руб. (180 000 – 125 000). Оставшуюся часть в размере 30 000 руб. (85 000 – 55 000) она, возможно, учтет в следующем квартале. Ведь 6-процентный лимит нужно считать по итогам каждого отчетного периода, а затем — по окончании года.

С туроператором или турагентом оформите договор о реализации туристского продукта. Покупка по отдельности билетов, экскурсий и оплата гостиницы не считается продажей туристского продукта. Значит, такие расходы учесть нельзя. На этом настаивает Минфин (письма от 06.08.2018 № 03-04-06/55270 и от 23.05.2018 № 03-03-05/34637).

Кодекс разрешает учесть расходы на оплату услуг по договору о реализации туристского продукта. Под таким продуктом понимается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену. Это определение закреплено в статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ.

Если работодатель по отдельности купил у авиакомпании билеты для сотрудника и оплатил номер в гостинице или доме отдыха, это не считается созданием туристского продукта. Поэтому такие расходы нельзя признать»


Расскажем о программах «БухСофт» за 1 минуту
Получите консультацию эксперта из вашей отрасли по выбору программы,
информацию о действующих скидках и подключению.
8 800 222-18-27
Заказать обратный звонок