Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
9

Появилась возможность не платить штраф по НДФЛ

Работодателя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату НДФЛ, если одновременно соблюдены следующие условия:

– налог перечислен с опозданием не преднамеренно, а из-за технической или иной ошибки;
– агент сам обнаружил свою ошибку и уплатил недоимку вместе с соответствующей суммой пеней до того, как налоговики выявили факт нарушения (решение ФНС от 22.06.2018 № СА-4-9/12105);
– 6-НДФЛ представлен в срок и без ошибок.

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

Такие выводы есть в постановлении Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П. Такие же правила законодатели прописали в статье 123 НК (новый пункт 2).

Если штраф с компании не снимут, его можно снизить, если сослаться на смягчающие обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК). Посмотрите в таблице 7 примеры дел, когда компаниям удалось это сделать. Но есть и обратные примеры. Их мы выделили отдельно.

Таблица 7. Когда сумму штрафа удалось снизить в суде
Аргументы, которые позволили снизить штраф
Примеры дел
У компании финансовые трудности

Это аргумент срабатывает не всегда. Некоторые суды считают, что финансовое положение компании не имеет значения. Ведь она перечисляет не свои деньги, а средства, которые удержала из доходов работников. Если компания находит деньги на зарплату, они должны быть и на уплату НДФЛ
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.05.2018 № Ф03-1686/2018

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2018 № 17АП-20389/2017

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.01.2016 № А59-2647/2015

Решили дело в пользу налоговиков

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2017 по делу № А03-22070/2015;
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.08.2015 № А59-183/2015
   
Просрочка составила всего несколько дней

Ответственность должна учитывать обстоятельства нарушения. Опоздание на один день и на месяц – это несоизмеримые нарушения.
 
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.03.2018 № Ф07-167/2018, Ф07-169/2018

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.12.2017 по делу № А81-3607/2017

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № Ф05-8478/2016
   
Первая просрочка уплаты НДФЛ

Ссылка на первичность нарушения срабатывает, если у организации есть другие смягчающие обстоятельства. Например, она просрочила уплату НДФЛ на один-два дня, погасила всю недоимку по НДФЛ и пени за эти дни. Чем больше таких аргументов приведет компания, тем выше шансы на успех
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.07.2018 № Ф10-2324/2018

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.03.2016 № А50-13902/2015

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2016 по делу № А40-105704/2015
 
Компания погасила долг и пени по НДФЛ

Судьи могут снизить штраф, если организация перечислила НДФЛ и пени до начала проверки. Тем самым она уже компенсировала потери бюджета, закрыв долги и уплатив пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Но судьи могут решить и иначе. В одном из споров они отметили, что уплата НДФЛ позже срока — это злоупотребление правом, а не добровольное устранение последствий
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.2016 № Ф07-2764/2016)

Постановление Арбитражного суда Орловской области от 28.12.2017 по делу № А48-3411/2017

Решили дело в пользу налоговиков

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2018 № Ф05-2290/2018;

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2016 № А40-94972/2015
 
Штраф слишком велик

Суды вправе снизить чрезмерно высокие штрафы по НДФЛ только из-за их размера. Они исходят из того, что любая санкция должна быть соразмерна нарушению. Судьи могут снизить несоразмерно большой штраф даже в том случае, если налоговики уже его уменьшили. Но могут и отказать снижать штраф еще (определение Верховного Суда РФ от 14.05.2018 № 309-КГ18-4640)
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.07.2018 № Ф04-2327/2018

Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2018 № 18АП-15185/2017

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.04.2015 № А73-11492/2014
 
Бухгалтер болел

На это можно ссылаться в суде, но такой аргумент судьи могут и не поддержать. Заболевание бухгалтера можно использовать в совокупности с другими смягчающими обстоятельствами
Решили дело в пользу компании

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.09.2015 по делу № А40-183946/14

Если вы намерены уменьшить сумму штрафа, действуйте так. 

Шаг 1. Направьте в ИФНС письмо в произвольной форме с просьбой уменьшить сумму штрафа
в связи смягчающими обстоятельствами.

Шаг 2. Если налоговики не пойдут навстречу, обратитесь в суд. В суде у вас будет больше шансов уменьшить штраф по НДФЛ, если приведете сразу несколько смягчающих обстоятельств.


Остались вопросы по программам БухСофт?
Позвоните нам или закажите обратный звонок.
8 800 222-18-27
Заказать обратный звонок