Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
15

По каким ставкам платить налог на прибыль в 2019 году

Уточните, по какой ставке будете платить налог на прибыль в 2019 году. Поправки в Налоговый кодекс запретили региональным властям устанавливать дополнительные льготы. Поэтому те пониженные ставки, которые действовали в 2018 году, могут больше не работать.

Мы изучили изменения и выяснили, как с ними работать. Чтобы вы не запутались, мы подготовили таблицу со всеми ставками налога на прибыль, которые будут действовать в 2019 году.

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

В чем суть изменений

Нельзя применять пониженную ставку по налогу на прибыль, если региональные власти ввели ее после 3 сентября 2018 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). С этой даты регионы потеряли право устанавливать льготы на своей территории. Исключение — случаи, которые прямо определяет глава 25 Налогового кодекса. К примеру, сохраняются все льготы для резидентов особых экономических зон (ст. 284 НК).

Первоначально изменения предполагали, что перестанут действовать все региональные льготы, которые были установлены после 1 января 2018 года (Закон № 302-ФЗ). Позже законодатели уточнили даты, новый дедлайн — 3 сентября 2018 года, то есть дата вступления в силу Закона № 302-ФЗ (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Получается, что последний день, когда регион мог установить для компаний льготу по налогу на прибыль —2 сентября 2018 года. Если регион примет льготу позже, она не будет действовать.

Таблица 9. Ставки по налогу на прибыль на 2019 год (кроме иностранных компаний и доходов по ценным бумагам)
Вид дохода или категория компании Условия, которые должны быть выполнены Ставка налога в федеральный бюджет, % Ставка налога в региональный бюджет, %
Общая ставка (п. 1 ст. 284 НК) 17 
Дивиденды
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) 1. Доля участия или вклад — не менее 50%.
2. Непрерывный период владения долей или вкладом — не менее 365 дней
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющие депозитарными расписками (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК) 1. Депозитарные расписки дают право на получение не менее 50% от общей суммы дивидендов.
2. Непрерывный период владения депозитарными расписками — не менее 365 дней
Дивиденды, которые получили российские организации при обстоятельствах, не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) 13 
Дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК) 13 
Дивиденды по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных или уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (п. 4.2 ст. 284 и п. 9 ст. 310.1 НК) 15 
Деятельность в особых экономических зонах
Организации — участницы свободной экономической зоны (абз. 2 и 3 п. 1.7 ст. 284 НК) Не более 13,5 
Организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК) Особенности прописаны в статье 284.4 НК Не более 5
Организации — участницы особой экономической зоны в Магаданской области (абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК) не более 13,5 
Прибыль от реализации или другого выбытия (в т. ч. погашения) акций или долей российских организаций (абз. 1 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ) Акции принадлежали компании более пяти лет, их приобрели не позднее 1 января 2011 года
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев (абз. 2 п. 4.1 ст. 284 и ст. 284.2.1 НК) Ценные бумаги относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики
Прибыль от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 288.1 НК) В течение первых шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 0 0
В течение следующих шести налоговых периодов 1,5 8,5
Прибыль от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1 и 2 ст. 284.6 НК)
Прибыль от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК) Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами Не более 13,5 
Прибыль от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ) Раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами Не более 13,5 
Организации — резиденты особых экономических зон (п. 1.2-1 и абз. 7 п. 1 ст. 284 НК) Исключение — туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны не более 13,5 
Льготы по конкретным категориям компаний
Организации-сельхозпроизводители (п. 1.3 ст. 284 НК)
Участники проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК) Прибыль получена после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Образовательные организации (п. 1.1 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Медицинские организации (п. 1.1 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК) Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении (п. 1.4 ст. 284 НК) Прибыль получена от этой деятельности 20 
Организации — участницы региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) 10 
Организации — участницы региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр (п. 1.5-1 ст. 284 и п. 3 ст. 284.3 НК) 0 0 — 10 
Контролируемые иностранные компании (п. 1.6 ст. 284 и ст. 309.1 НК) 20 
Прочее
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 284 НК) Доходы получили на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием:
— до 1 января 2007 года
— после 1 января 2007 года 15 
Доходы от международных перевозок, сдачи в аренду или субаренду морских и воздушных судов, контейнеров для международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 и подп. 8 п. 1 ст. 309 НК) 10 

Что касается общей ставки, то она не изменилась и составляет 20 процентов. Распределение по бюджетам также осталось прежним. Компании будут перечислять в федеральный бюджет 3 процента, а в региональный — 17 процентов. Такой порядок законодатели зафиксировали до конца 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ).

Какие ставки теперь использовать

Вы вправе продолжать использовать ранее утвержденные властями региональные пониженные ставки по налогу на прибыль до окончания срока, на который они установлены. Но есть ограничение: в любом случае с 1 января 2023 года льготные ставки потеряют силу. Финансисты отмечают, что перестанут действовать только те льготы, которые были первоначально установлены позднее 3 сентября 2018 года. Ведь льгота могла быть установлена раньше, а после 3 сентября региональные власти просто решили ее продлить. В таком случае льготу можно продолжать использовать (письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-03-05/83098). К примеру, власти Нижегородской области в ноябре продлили до 2022 года льготу для организаций, пожертвовавших средства на проведение спортивных мероприятий (норма Закона Нижегородской области от 01.11.2017 № 145-З продлена Законом Нижегородской области от 03.10.2018 № 102-З).

Кроме того, вы вправе использовать все пониженные ставки, которые есть в Налоговом кодексе (см. таблицу). Мы не указали в ней ставки для операций с ценными бумагами, их вы найдете в статье 284 НК. Существует также и повышенная ставка налога — 30 процентов. Она установлена для налоговых агентов, когда платят доходы по ценным бумагам, права на которые учитываются на счетах депо иностранных и уполномоченных держателей, а также депозитарных программ. Применяйте ставку, если у вас нет сведений о получателе доходов, которые перечислены в статье 310.1 НК. Однако такой порядок не действует, когда платите дивиденды (п. 4.2 ст. 284 НК). 

Как применить льготу 

Прежде чем воспользоваться льготной ставкой, убедитесь, что соблюдаете все условия. К примеру, региональные власти могут предусмотреть, что льготой можно пользоваться, если направили в налоговую инспекцию уведомление или заявление. Обычно его можно составить в произвольной форме, но бывает, что регионы устанавливают определенную форму документа. Кстати, аналогичные требования есть и для некоторых льгот, установленных Налоговым кодексом. Помните, что региональные власти вправе понижать ставку только в отношении той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет. Причем максимум до 12,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК). Налог по ставке 3 процента в федеральный бюджет продолжайте платить, как и раньше. Даже если пониженную ставку регион ввел до 3 сентября, убедитесь, что нет «отменяющего» закона. Ведь у региона осталось право прекратить действие льготы. Правда, вступают в силу такие изменения не раньше 1 января года, следующего за тем, когда такие изменения примут (ст. 5 НК).

Консультация: 8 800 222-18-27
Чтобы не ждать свободного оператора, пожалуйста, закажите обратный звонок. Мы перезвоним через несколько минут.
Заказать обратный звонок