Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
7

Новый МРОТ

МРОТ с 1 января 2019 года составляет 11 280 рублей. Проверьте, соответствует ли зарплата ваших сотрудников этому значению. Также МРОТ применяют при расчете пособий и отпускных (см. схему 6). И в некоторых случаях прошлогодние выплаты сотрудникам надо пересчитать.

Схема 6. Выплаты, на которые влияет новый МРОТ 

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.


Расчет зарплаты

Проверьте, нет ли среди ваших работников таких, у кого уровень зарплаты меньше МРОТ. Если в вашем регионе вслед за МРОТ повысили минимальную региональную заработную плату (МЗП), сверьте выплаты с ней (ч. 8 ст. 133.1 ТК).

Не меньше МРОТ полагается сотруднику, который отработал за месяц полную норму рабочего времени (ст. 129 ТК). Если он трудился больше или меньше нормы, МРОТ нужно скорректировать. При этом в состав зарплаты включают не только оклад, но и другие выплаты (см. таблицу 6).

Таблица 6. Какие выплаты учитывать, а какие нет при сравнении зарплаты с МРОТ
Что учитывать
Что не учитывать
Оклад или тарифную ставку Районный коэффициент
Премии Северные надбавки
Доплаты и надбавки за работу в пределах нормальной продолжительности рабочего времени, например, за выслугу лет и т.д. Доплаты за совмещение должностей
Доплаты за работу в выходной, ночью или сверхурочно
Доплаты за работу во вредных условиях
Выплаты, которые не относятся к оплате труда, например, материальную помощь, займы или дивиденды

Для сравнения выплат с МРОТ используйте такую формулу:

(                      Оклад или тарифная ставка за полностью отработанный месяц                      + Доплаты, премии и надбавки ) >= 11 280 руб. или региональный минимум

Что касается доплаты за работу ночью, учитывать ли ее при сравнении с МРОТ – вопрос спорный. С одной стороны, это выплата за работу в пределах нормальной продолжительности рабочего времени. С другой – за работу в условиях, которые отклоняются от нормальных. Мы советуем не учитывать доплату за работу ночью, когда будете сравнивать зарплату с МРОТ.

Получать больше МРОТ сотрудник должен каждый месяц. То есть учитывайте при сравнении только ежемесячные начисления. Если вы платите квартальные или годовые премии, их в расчет включайте только в том месяце, когда они начислены. Нельзя сравнивать с МРОТ среднемесячную зарплату работника. Вы не можете платить сотрудникам в течение года меньше МРОТ, а затем компенсировать разницу годовой премией (письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085).

МРОТ при расчете пособий

Новый МРОТ влияет на расчет как больничных, так пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Об этом читайте в разделе «Шесть новых цифр для расчета пособий». 

МРОТ при расчете отпускных

Если ваш сотрудник был в отпуске в январе, проверьте, соответствуют ли его отпускные новому МРОТ. Сумма выплат за расчетный период в пересчете на месяц не должна быть меньше федерального МРОТ, если работник полностью отработал расчетный период и выполнил свою трудовую норму (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В случае необходимости пересчитайте и доплатите отпускные сотрудникам. 

Но как посчитать их минимальную величину, ни в одном нормативном акте не говорится. В расчетном периоде сотрудник мог быть в отпуске, болеть и т.д. Кроме того, работник мог трудиться неполный рабочий день. Как именно выполнить пересчет в этих случаях, в пункте 18 Положения № 922 не сказано. Также из него неясно, что с чем сравнивать и как использовать МРОТ при расчете. Мы советуем действовать так.

Шаг 1. Посчитайте отпускной средний дневной заработок сотрудников в обычном порядке.

Разберем числовой пример. Сотрудник идет в отпуск с 9 января на 14 календарных дней. Работает он полный рабочий день пять дней в неделю. Расчетный период – 2018 год. За это время ему начислили 119 192,55 руб. Из 12 месяцев расчетного периода 10 он отработал полностью, а в двух болел и был в ежегодном отпуске. Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, составило 310,4517 дн. Сумма дневного заработка равна:

119 192,55 руб. : 310,4517 дн. = 383,93 руб.

Шаг 2. Рассчитайте средний месячный заработок исходя из фактического заработка.

Средний заработок из шага 1 × 29,3 дн. = Средний месячный заработок

В нашем примере эта сумма составит 11 249,15 руб. (383,93 руб. × 29,3 дн.). 

Если сравнивать не месячный заработок, а дневной, результат будет тот же. Но в пункте 18 речь идет о месячном заработке. 

Шаг 3. Сравните полученный результат с МРОТ.

11 249,15 руб. < 11 280 руб.

Посчитать отпускные нужно исходя из МРОТ. Самый логичный вариант расчета выглядит так:

11 280 руб. : 29,3 дн. × 14 дн. = 5389,76 руб.

Сравним с отпускными исходя из фактического заработка:

383,93 руб. × 14 дн. = 5375,02 руб.

Таким образом, работнику
полагается 5389,76 руб. 

Консультация: 8 800 222-18-27
Чтобы не ждать свободного оператора, пожалуйста, закажите обратный звонок. Мы перезвоним через несколько минут.
Заказать обратный звонок