Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
6

Новый лимит и ставки по взносам

Платежи по страховым взносам в 2019 году будут больше – предельные базы по взносам выросли, а от многих льготных тарифов решили отказаться. А сколько платить по дополнительным тарифам теперь зависит только от того, провели вы спецоценку или нет. Результаты аттестации больше не важны.

Новые ставки

Совокупный тариф взносов не изменился и составляет 30 процентов. Ставка пенсионных взносов – 22 процента, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 процента, на медицинское страхование – 5,1 процента. Основные тарифы – в таблице 3.

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

Но раньше некоторые компании могли платить взносы по пониженным ставкам, например, упрощенщики на определенных видах деятельности. Почти все из них с нового года перешли на общий тариф 30 процентов, так как закончился льготный переходный период. Его действие не продлили. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН.

Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от специфики деятельности компании. Можно выделить четыре группы льготников:

– компании, которые разрабатывают и внедряют инновационные технологии;
– благотворительные и некоммерческие организации;
– отдельные резиденты особых территорий;
– организации – производители анимационной продукции.

Специально подтверждать право на льготный тариф не нужно. Главное, сделать это, когда инспекторы придут с проверкой.

Таблица 3. Базовые тарифы страховых взносов в 2019 году
С каких выплат начислять
Вид страхования
Предельная величина расчетной базы (руб., с начала года на одного сотрудника)
Тариф, %
С выплат:
– российским гражданам;
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса
Пенсионное До 1 150 000 руб. включительно 22,0
Свыше 1 150 000 руб. 10,0
Социальное До 865 000 руб. включительно 2,9
Свыше 865 000 руб. 0
Медицинское Не установлена 5,1
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России.
Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС
Пенсионное До 1 150 000 руб. включительно 22,0
Свыше 1 150 000 руб. 10,0
Социальное До 865 000 руб. включительно 1,8
Свыше 865 000 руб. 0

Предприниматели также будут платить в 2019 году больше взносов. Как изменились платежи ИП по взносам в сравнении с прошлым годом, посмотрите в таблице 4. Социальные взносы бизнесмены платят по желанию.

Таблица 4. Как изменились личные платежи предпринимателей по взносам
Вид взносов
2018 год
2019 год
Пенсионные (если доходы не больше 300 000 руб.) 26 545 руб. 29 354 руб.
Пенсионные (если доходы больше 300 000 руб.) 1 процентов с доходов свыше 300 000 руб., но не более 212 360 руб. (26 545 руб. × 8) 1 процентов с доходов свыше 300 000 руб., но не более 234 832 руб. (29 354 руб. × 8)
Медицинские 5840 руб. 6884 руб.

Тарифы и по взносам на травматизм остались без изменений. Всего действует 32 тарифа — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для этого вида страхования никаких лимитов не установлено. Но не забудьте подтвердить в ФСС вид деятельности. Крайний срок – 15 апреля.

Новые лимиты

Предельная величина базы по взносам по-прежнему есть только у пенсионных взносов и взносов на социальное страхование (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426). Ее подсчитывают по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Ставка пенсионных взносов на выплаты сверх лимита – 10 процентов. Социальные взносы платите только на выплаты в пределах лимита. Эти правила касаются всех категорий плательщиков, в том числе и тех из них, которые в прошлом году платили взносы по льготным тарифам.

Взносы на медицинское страхование и другие взносы начисляйте независимо от того, сколько за год получил сотрудник (см. таблицу 3).

Крайний срок для уплаты взносов за декабрь – 15 января. Но считайте их с учетом лимитов 2018 года. Например, сотрудник идет в отпуск с 9 января. Отпускные такому работнику отразите в учете в декабре – по правилам 2018 года. Но если сейчас вы начислите работникам премии за 2018 год, их уже учитывайте в доходах 2019 года.

ПРИМЕР

Руководитель компании идет в отпуск с 9 января 2019 года на 13 календарных дней. Отпускные ему бухгалтер рассчитал и начислил 28 декабря. В этот же день он перечислил их на зарплатную карту директора за минусом НДФЛ. Руководитель компании с начала года без учета отпускных и зарплаты за декабрь заработал 1 031 901,88 руб.

Зарплата директора к декабрю больше лимитов прошлого года и по взносам на пенсионное страхование (1 021 000 руб.), и по взносам на социальное страхование (815 000 руб.). Поэтому на сумму декабрьской зарплаты и январских отпускных нужно начислить:

– взносы на пенсионное страхование по ставке 10 процентов;
– взносы на медицинское страхование по ставке 5,1 процента;
– взносы на страхование от несчастных случаев по ставке, утвержденной ФСС.

Взносы на социальное страхование начислять не нужно. И не важно, что весь отпуск пришелся на январь.

Если в январе директору начислят премию по итогам работы в 2018 году, взносы на нее начисляйте уже по правилам 2019 года. То есть по базовым ставкам.

Правила уплаты взносов в 2019 году не изменились. КБК по взносам на 2019 год посмотрите в таблице 5.

Таблица 5. КБК для уплаты страховых взносов в 2019 году с выплат работникам
Вид платежа
КБК
Пенсионные взносы по общим и пониженным тарифам 182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общим и пониженным тарифам 182 1 02 02090 07 1010 160
Медицинские взносы по общим и пониженным тарифам 182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы в ФСС на случай травматизма 393 1 02 02050 07 1000 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Если спецоценка не проводилась   182 1 02 02131 06 1010 160
По результатам спецоценки 182 1 02 02131 06 1020 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Если спецоценка не проводилась   182 1 02 02132 06 1010 160
По результатам спецоценки 182 1 02 02132 06 1020 160

Дополнительные пенсионные платежи

C 2019 года не действуют результаты аттестации рабочих мест. Взносы по доптарифам начисляйте с учетом специальной оценки условий труд (п. 3 ст. 428 НК). Если вы не успели ее провести в 2018 году, платите дополнительные пенсионные взносы по ставкам 6 и 9 процентов (п. 1 и 2 ст. 428 НК).

Начисляйте страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотрудникам, которые заняты:

– на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, список № 1, утв. постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10);
– определенных видах работ, которые указаны в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (список № 2, утв. постановлением № 10).

По каким ставкам начислять взносы, посмотрите на схеме 5, а на какие КБК перечислять взносы – в таблице 5.

Страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляйте, если сотрудник не занят на работах, которые перечислены в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Неважно, признали условия труда вредными по результатам спецоценки или нет (письма Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69113, от 25.09.2018 № 03-15-07/68350).

Схема 5. Ставки дополнительных взносов в ПФР


Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляйте на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Перечисляйте допвзносы с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают.

В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня – более 80 процентов рабочего времени. Но взносы по доптарифу безопаснее начислять, даже если сотрудник работал в особых условиях труда менее 80 процентов времени (письма Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350 (п. 3), ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19048). Так сейчас считают и в Верховном суде (определение от 01.11.2018 № 310-КГ18-10562).

Раньше судьи считали иначе (определения Верховного суда от 24.09.2018 № 306-КГ18-10152, от 27.02.2017 № 310-КГ16-17517, от 13.02.2017 № 304-КГ16-20142, от 13.01.2017 № 309-КГ16-18816).


Остались вопросы по программам БухСофт?
Позвоните нам или закажите обратный звонок.
8 800 222-18-27
Заказать обратный звонок