Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Главные изменения, которые коснутся каждого бухгалтера в ежедневной работе в 2019 году.
Электронная книга написана экспертами «БухСофт».
Декабрь, 2018.
20

Больше регионов ввели инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Такой вычет позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке и модернизации основных средств третьей—седьмой амортизационных групп. А с 1 января и на пожертвования государственным и муниципальным учреждениям, которые ведут деятельность в области культуры (Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ).

В кодексе установлен лишь максимальный размер вычета и перечень организаций, которые его применять не вправе. Конкретику ищите в региональном законе. Условия различаются кардинально.

Все изменения уже в программе «БухСофт»
  • Бухгалтерия + Зарплата и кадры с экспертной поддержкой от коллег-бухгалтеров и отчетностью через интернет.
  • Подойдет для ведения учета на любом режиме налогообложения.

Компании могут воспользоваться вычетом, только если он введен законом субъекта РФ. Региональные власти устанавливают размеры вычета, определяют кто, к каким объектам и как долго вправе его применять, а также перечень бюджетных учреждений и фондов, пожертвования которым «вычитаются» (п. 6 ст. 286.1 НК).

Условия различаются, в зависимости от того, в какой вид деятельности региональные власти хотят привлечь инвестиции. Например, в Еврейской автономной области вычет распространили только на обрабатывающие производства, санатории и курорты, а также компании, которые занимаются забором, водоочисткой и т. п. (Закон ЕАО от 25.10.2018 № 313-ОЗ). При этом вычесть разрешили только 20 процентов от затрат на покупку основных средств, и 50 процентов от затрат на модернизацию, хотя по кодексу максимум равен 90 процентов (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК).

В Карелии право на вычет получили производители БАДов, лекарств и материалов для медцентров. Лимиты на вычет выше — 50 процентов расходов на инвестиции. Но им запретили переносить остаток вычета на следующий год (Закон Республики Карелия от 04.04.2018 № 2225-ЗРК)

Применять вычет — это право компании, а не обязанность (п. 8 ст. 286.1 НК). Вы должны выбрать, как выгоднее — вычесть расходы или списывать их через амортизацию (п. 7 ст. 286.1 НК). Учитывайте, что на вычет уменьшается не налоговая база, а сам налог. Это возможно только, если сработали «в плюс». Решение о применении вычета отразите в учетной политике (см. образец 8).

Отказаться от вычета можно только через три года, если иной срок не установлен в региональном законе (п. 8 ст. 286.1 НК). Причем после отказа вы не вправе амортизировать объекты, даже если не полностью списали затраты на их покупку или модернизацию (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18609).

Убедитесь, что «инвестиционные» объекты выделили в отдельную группу. Остальные основные средства амортизируйте в общем порядке. По некоторым из них с 2019 года амортизацию можно ускорить.

Образец 8. Приказ об изменении учетной политики (фрагмент)

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» 

ИНН 7901222222, КПП 790101001   127015, г. Биробиджан, ул. Шолом-Алейхема д. 10, офис 20
ОГРН 1234567890123    Тел.: + 7(42622) 2-22-22

         Эл. почта: alfa@company.ru

 

Приказ
о внесении изменений в учетную политику
в целях налогового учета

г. Москва   28 декабря 2018 года 

         В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ и региональное законодательство о налогах и сборах, с учетом положений 313 Налогового кодекса РФ:

ПРИКАЗЫВАЮ: 

Внести в Учетную политику для целей налогообложения ООО «Альфа» следующие изменения:        

1. Раздел II «Налог на прибыль организации» дополнить подразделом 2.6 следующего содержания:

2.6 Инвестиционный вычет:

2.6.1 ООО «Альфа» к объектам основных средств 3-7 амортизационных групп применяет инвестиционный вычет.

2.6.2 Размер инвестиционного вычета составляет:

1) 20 процентов расходов текущего периода на приобретение объектов основных средств (абз.2 п. 1 ст. 257 НК РФ);

2) 50 процентов расходов текущего периода на достройку, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).

2.6.3 Размер ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета равен 10 процентов. Предельная величина рассчитывается по итогам каждого отчетного периода по формуле:

Предельная величина вычета = Налог на прибыль в региональный бюджет по действующей ставке Налог на прибыль в региональный бюджет по ставке 10 процентов

2.6.4 По итогам каждого отчетного (налогового) периода авансовый платеж в региональный бюджет уменьшается на инвестиционный вычет в пределах лимита, указанного в п. 2.6.3. 2.6.5. По итогам каждого отчетного (налогового) периода уменьшается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет. Размер вычета не может превышать 10 процентов затрат, указанных в п. 2.6.2.

2.6.5 Неиспользованный остаток инвестиционного вычета переносится на следующий отчетный (налоговый) период. 

Основание: статья 286.1 Налогового кодекса РФ, Закон Еврейской автономной области от 25.10.2018 № 313-ОЗ

<…>



Расскажем о программах «БухСофт» за 1 минуту
Получите консультацию эксперта из вашей отрасли по выбору программы,
информацию о действующих скидках и подключению.
8 800 222-18-27
Заказать обратный звонок